七個(gè)審計(jì)程序

審計(jì)程序是指審計(jì)師在審計(jì)工作中可能采用的，用以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的程序。審計(jì)程序通常包括以下幾個(gè)階段：

1. 檢查記錄或文件：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息。

2. 觀察：審計(jì)人員查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?，以評(píng)估被審計(jì)單位的操作過(guò)程和內(nèi)部控制的有效性。

3. 詢問(wèn)：審計(jì)人員以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)外部的知情人員獲取信息并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4. 函證：審計(jì)人員直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，用于確認(rèn)應(yīng)收賬款、銀行存款等賬戶的準(zhǔn)確性。

5. 重新計(jì)算：審計(jì)人員對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)的正確性。

6. 重新執(zhí)行：審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果。

7. 分析程序：審計(jì)人員通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，并在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

中國(guó)國(guó)家審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)計(jì)劃階段包括編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案；審計(jì)實(shí)施階段包括確定審計(jì)組組長(zhǎng)，選派審計(jì)人員，制發(fā)審計(jì)通知書，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，編制審計(jì)實(shí)施方案，實(shí)施審計(jì)并獲取審計(jì)證據(jù)；審計(jì)報(bào)告階段包括起草審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，復(fù)核審計(jì)報(bào)告，審理審計(jì)報(bào)告，審定審計(jì)報(bào)告，以及簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

這些程序和階段共同構(gòu)成了審計(jì)工作的完整體系，確保了審計(jì)的質(zhì)量和效率。

審計(jì)程序包括哪七個(gè)

審計(jì)程序是審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見的一系列步驟和方法。審計(jì)程序通常包括以下幾個(gè)方面：

1. 檢查記錄或文件：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的記錄或文件進(jìn)行審查，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息。

2. 檢查有形資產(chǎn)：審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查，如存貨、現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等，以獲取其存在性的審計(jì)證據(jù)。

3. 觀察：審計(jì)人員觀察相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序，如存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)，以獲取審計(jì)證據(jù)。

4. 詢問(wèn)：審計(jì)人員以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并評(píng)價(jià)答復(fù)。

5. 函證：審計(jì)人員通過(guò)直接來(lái)自第三方的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。

6. 重新計(jì)算：審計(jì)人員對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，如銷售發(fā)票和存貨的總金額。

7. 重新執(zhí)行：審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，如重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

8. 分析程序：審計(jì)人員通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

中國(guó)國(guó)家審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)計(jì)劃階段包括編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案；審計(jì)實(shí)施階段包括組成審計(jì)組、制發(fā)審計(jì)通知書、調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況、編制審計(jì)實(shí)施方案和實(shí)施審計(jì)；審計(jì)報(bào)告階段包括起草審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見、復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審理審計(jì)報(bào)告、審定審計(jì)報(bào)告和簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

這些程序和方法共同構(gòu)成了審計(jì)工作的完整體系，確保了審計(jì)活動(dòng)的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，有助于提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

實(shí)質(zhì)性程序包括哪七個(gè)

實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它包括一系列用于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序通常包括以下幾個(gè)方面：

1. 細(xì)節(jié)測(cè)試：這是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行的測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

2. 實(shí)質(zhì)性分析程序：這是一種通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)信息的技術(shù)方法，用作實(shí)質(zhì)性程序，用以識(shí)別交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

3. 與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：這包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以及檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。

4. 針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序：如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，這可能包括細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。

5. 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間選擇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以及如何將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

6. 實(shí)質(zhì)性程序的范圍：在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果，以及對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的滿意程度。

7. 設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素：包括對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性，對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性，預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)，以及已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

這些程序的實(shí)施有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施這些程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。